Fiscalidade dos Fundos de Pensões
PR_WCS01_UCM01056350
O regime fiscal que a seguir se descreve respeita ao regime fiscal em vigor e assenta na interpretação da BPI Vida e Pensões sobre o mesmo. Neste quadro, se os Clientes não estiverem perfeitamente seguros acerca da fiscalidade aplicável ao investimento em Fundos de Pensões, devem procurar um consultor profissional ou informar-se junto de organizações locais que prestem este tipo de informação. A BPI Vida e Pensões alerta designadamente para o facto de a interpretação do regime fiscal descrito poder não coincidir com a interpretação realizada por outras entidades (nomeadamente a interpretação da Administração Fiscal).
Fiscalidade aplicável ao investimento em Fundos de Pensões
| Contribuições da Empresa para Fundos de Pensões |
|---|
| | Empresa | Trabalhador |
|---|
| Contribuições da Empresa de meras expectativas ou direitos adquiridos e individualizados com isenção | - Contribuições consideradas custo fiscal, até limite de 15% das despesas com pessoal
- Contribuições isentas de contribuição para segurança social
| - Isento de IRS (tributação diferida para o momento do reembolso)
- Contribuições isentas de contribuição para segurança social
|
| Contribuições da empresa que constituam direitos adquiridos e individualizados não isentos | - Contribuições consideradas custo fiscal, sem limite
- Contribuições isentas de contribuição para segurança social
| - Tributado em IRS de imediato
- Contribuições isentas de contribuição para segurança social
|
Benefícios Fiscais aplicáveis ao investimento em Fundos de Pensões
São dedutíveis à coleta do IRS, nos termos e condições previstos no artigo 78.º do respetivo Código, 20% dos valores aplicados no respetivo ano por sujeito passivo não casado, ou por cada um dos cônjuges não separados judicialmente de pessoas e bens, em Fundos de Pensões, tendo como limite máximo dependendo do rendimento coletável:
| Deduções por Escalões de Idade (€) | Escalões de Rendimento (€) | Limites (€) |
|---|
| Até 35 anos: 400 | Até 7.112 | Sem Limite |
| Entre 35 e 50 anos: 350 | De 7.112 a 80.882 | 1.000 + [(2.500-1.000) x [(80.882-Rendimento Coletável)/(80.882-7.112)]] |
| Mais de 50 anos: 300 | Mais de 80.882 | 1.000 |
Não são dedutíveis à coleta de IRS, nos termos acima referidos, os valores aplicados pelos sujeitos passivos após a data da passagem à reforma.
O benefício fiscal acima referido, é dedutível à coleta e soma aos benefícios fiscais previstos no Estatuto dos Benefícios Fiscais e demais legislação complementar, ou seja, encargos com PPR, despesas de saúde, despesas de educação, encargos com imóveis, pensão de alimentos, dedução do IVA, encargos com lares e donativos.
Tributação dos Rendimentos obtidos pelos Fundos de Pensões
Os rendimentos dos Fundos de Pensões são isentos de IRC e de imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis nos termos do artigo 16.º do EBF.
As comissões de gestão e de depósito pagas por Fundos de Pensões estão sujeitas a pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo.
Os montantes pagos pelos Participantes ou pelos Associados, a título de comissão de subscrição, comissão de reembolso ou comissão de transferência, estão igualmente sujeitos ao pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo.
Em resumo:
| Fiscalidade dos Fundos de Pensões |
|---|
| Rendimentos | Isentos de IRC. Podendo vir a ser tributados autonomamente, à taxa de 23%, os lucros distribuídos por entidades sujeitas a IRC, a Fundos de Pensões, quando as partes sociais a que respeitam os dividendos não tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto, durante o ano anterior à data da sua colocação à disposição e não venham a ser mantidas durante o tempo necessário para completar esse período. |
| IMT | Isento |
| IMI | Os prédios integrados em Fundo de Pensões constituídos de acordo com a legislação nacional não beneficiam de qualquer isenção ou redução em relação às taxas do Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) |
| Imposto do Selo | Comissões sujeitas ao pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo |
Fiscalidade aplicável ao reembolso de Fundos de Pensões
A tributação aplicável ao reembolso de Fundos de Pensões é variável em função da forma de pagamento e origem das contribuições.
Forma de reembolso do Fundo de Pensões:
Origem das contribuições:
- Contribuições da empresa de meras expectativas ou direitos adquiridos e individualizados com isenção;
- Contribuições próprias ou contribuições da empresa com direitos adquiridos e individualizados sem isenção.
Na tabela seguinte sintetiza-se a fiscalidade aplicável em cada caso, no momento de reembolso do Fundo de Pensões.
| Reembolso dos Fundos de Pensões |
|---|
| Reembolso em capital | Trabalhador |
|---|
| Contribuições da Empresa de meras expectativas ou direitos adquiridos e individualizados com isenção | - Contribuições: tributadas nos termos da Categoria A
- Rendimento: tributadas nos termos da
Categoria E
|
| Contribuições do Trabalhador ou contribuições da empresa que constituam direitos adquiridos e individualizados não isentos | - Contribuições: isentas de tributação
- Rendimento: tributadas nos termos da
Categoria E
|
| Reembolso em Renda |
|---|
| Contribuições da Empresa de meras expectativas ou direitos adquiridos e individualizados com isenção | - Tributação do valor de cada Renda em
categoria H
|
| Contribuições do Trabalhador ou contribuições da empresa que constituam direitos adquiridos e individualizados não isentos | - Componente contribuição: sem tributação
- Componente rendimento: Tributação do valor de cada Renda em categoria H
|
Tributação dos Rendimentos obtidos pelos Fundos de Pensões
Os rendimentos dos Fundos de Pensões são isentos de IRC e de imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis nos termos do artigo 16.º do EBF.
As comissões de gestão e de depósito pagas por Fundos de Pensões estão sujeitas a pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo.
Os montantes pagos pelos Participantes ou pelos Associados, a título de comissão de subscrição, comissão de reembolso ou comissão de transferência, estão igualmente sujeitos ao pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo.
Em resumo:
| Fiscalidade dos Fundos de Pensões |
|---|
| Rendimentos | Isentos de IRC |
| IMT | Isento |
| Imposto do Selo | Comissões sujeitas ao pagamento de 4% em sede de Imposto do Selo |
Fiscalidade aplicável à transmissão gratuita dos valores aplicados em Fundos de Pensões
A transmissão gratuita de valores aplicados em Fundos de Pensões não está sujeita a Imposto do Selo.